שוק ההון בלאומי

ביצוע העברות של ניירות ערך בין חשבונות

ככלל, פעולה של העברת ני"ע מפיקדון ני"ע אחד לשני, כולל העברות בין בנקים או חברי בורסה אחרים בארץ או בחו"ל, הינה אירוע מס.

חריגים:

• העברות בישות משפטית זהה (העברה לחשבון בעל אותו מספר תעודת זהות/במקרה של חברה – ח.פ).
• העברות בין בני זוג
• העברות בין הורים וילדים עד גיל 18 (העברה מדרגה א')
• העברות מכוח צו ירושה – כאשר בעל פיקדון נפטר, ניתן להעביר ני"ע מפיקדונו רק על פי צו ירושה.
• העברות במסגרת גירושין
• חשוב לציין כי בעת ביצוע העברות של ני"ע בין פיקדונות שאינם תחת אותו מס' לקוח, קופת הרווחים/ההפסדים שנצברו ללקוח אינה עוברת לפיקדון החדש.
• במידה וללקוח נותרו הפסדים מצטברים בקופת הפיקדון הישן שטרם נוצלו, על מנת לנצלם יש להגיש דו"ח לרשות המיסים.

רשות המיסים קבעה הנחיות בנושא קביעת שער עלות של ני"ע שהתקבלו במסגרת העברה לא זהה.
אופן יישום ההנחיות בעת העברת נייר ערך בהעברה לא זהה הינו כדלקמן:
בפיקדון המעביר- חישוב אירוע המס בנייר המועבר יהיה על פי תמורה המחושבת לפי שער סגירה של הנייר ביום ההעברה.
בפיקדון המקבל-  שער העלות של הנייר יהיה 0.

החל משנת 2018 רשות המיסים אישרה לבנקים להחתים לקוחות על "הצהרה בדבר העברת ניירות ערך ללא תמורה בין קרובים תושבי ישראל בעסקה מחוץ לבורסה"  וזאת על מנת לאפשר ביצוע של העברה זהה, כלומר העברה שהיא אינה אירוע מס.

דגשים:

• גם המעביר וגם המקבל צריכים להיות תושבי ישראל.
• ההעברה ללא תמורה ובתום לב.
• גם המעביר וגם המקבל צריכים לחתום על ההצהרה.
• קרוב – רשימה סגורה אך רחבה.
• המידע מועבר לרשות המיסים.

החוק קובע כי יש להתייחס להעברות זהות בהתאם לשיטת FIFO, כלומר יראו את המניות שנרכשו ראשונות כמועברות ראשונות.

אך קיימים סוגי העברות שבהם יש לבצע את ההעברה בצורה שונה, כלומר העברת חלק יחסי מכל שכבה ושכבה. להלן סוגי העברות אלו:

• "בני זוג שהתגרשו"
• "חלוקת ירושה"
• "קרוב על פי הצהרה"

בעת ביצוע אחת משלוש העברות זהות אלו: שכבות העלות המקוריות אשר נרכשו בפיקדון המעביר, יעברו באופן פרופורציונלי בהתאם לכמות המועברת לכל אחד מהפיקדונות המקבלים. כך שכל אחד יקבל חלק יחסי מכל אחת משכבות העלות.